注册税务师面临的执业风险是如何产生的，该如何防范？来自税务师事务所的全国税务领军人才认为，既需要建立科学健全的内部质量控制体系，也需要注册税务师切实提升业务能力。
3月17日～31日，在上海国家会计学院标志性“公正柱”雕塑和国务院原总理朱镕基“不做假账”的题词下，第二批全国税务领军人才培养研修班的学员们开始了第二次集中培训。培训期间，几位税务师事务所学员围绕注册税务师行业面临的执业风险展开讨论。
执业质量不一 风险日益凸显
福建同人大有税务师事务所有限公司董事长刘长汀认为，注册税务师行业因执业质量良莠不分，风险日益凸显，主要表现在三个方面：
一是业务范围狭窄，恶性竞争。目前很多中小税务师事务所提供的服务多限于鉴证类。市场竞争激烈，常常由于低价竞争造成事务所收费不高，不少事务所忙于抢时间、争创收，通过压缩工期、简化程序来开展服务，导致执业质量低下。
二是法治观念淡漠、过度筹划。目前一些事务所是从原来税务机关开办的咨询公司脱钩改制而来，往往存在“从事这个行业，要赚钱就必须和税务机关有千丝万缕的关系，业务水平高不高无所谓”的错误观念，他们利用其良好的人脉关系，为纳税人提供以少缴税为真正目的税务咨询、鉴证服务，甚至利用所掌握的专业知识与纳税人共谋偷逃税款，从而收取高额服务费。
三是监管力度不强，良莠不齐。目前对注册税务师行业的监管相当薄弱，税务师事务所执业质量好坏无关事务所的生存、发展。违规成本低，未能形成一个有利于凭业务质量取胜的事务所健康发展的制度环境。
中鸿税务师事务所有限公司专员曹琰也赞同上述观点，她认为欠缺科学健全的内部质量控制体系是造成注税行业执业风险的另一个重要原因。到目前为止，税务师事务所没有像会计师事务所那样有一套比较成熟的内部质量控制体系可供借鉴。尽管国家税务总局先后制定了《税务代理试行办法》、《税务代理执业规程》等规范性文件对注册税务师的执业范围和流程进行相应的规范，注册税务师协会也对税务师事务所的内部质量控制进行相应的规范，但部分税务师事务所可能连最基本的内部质量控制体系都未建立或有效实施。此外，随着新型的商业运营模式和金融行业的异军突起，给注册税务师的执业水平和能力带来了新的巨大的挑战，部分注册税务师业务水平不足，在风险面前缺乏必要的职业判断，从而导致注册税务师面对巨大的风险敞口。
提升业务水平 增强防控能力
中汇（浙江）税务师事务所有限公司高级经理章建良认为，在全面深化改革、全面推进依法治税的新时期，明确注册税务师行业的法律地位是不可回避的一个历史使命。在税务治理领域，客观上需要用法律来规范和发展国家征税主体、市场（包括注册税务师等代理人）、纳税人之间的多元、互动治理模式，明确各方的权利、责任和义务的法律关系，这也是目前西方国家税收现代化的治理模式。以注册税务师行业为代表的税务代理制度，能够更好地稳定、平衡征税方和纳税方之间因税收征纳产生的各种行政关系。
如何有效防范执业风险？曹琰认为应做到以下三点：
第一，建立统一的执业标准。虽然中税协以指导意见的方式对鉴证业务的执业流程和标准进行描述，但不可能面面俱到，同时对于其中一些只能由注册税务师职业判断才能做出的部分，该指导意见未能提供操作性意见，因此制定具有强制性的统一执业标准则显得异常重要。
第二，提升自身的业务能力和风险管控意识。打铁还需自身硬，只有具有较强的业务能力和对涉税风险敏感的职业判断，才能在复杂经济表象面前抽丝剥茧准确把握经济实质，准确选用法律规范，为客户规避税务风险，同时有效地避免自身的执业风险。最重要的是建立起一套质量控制体系，从业务承接到接受委托、实施业务、撰写报告及底稿及复核和出具报告，都安排具有专业胜任能力的专业人员负责，通过层层审核及三级复核制度将执业风险控制在可以接受的范围。目前较多的税务师事务所为了获得规模经济和品牌效应，多采用在各地设立分所的形式执业，在这种情况下，通过统一核算、统一计算盈亏的方式避免税务师事务所集团的松散管理显得尤为重要。
第三，积极同税务机关及客户沟通。注册税务师提高自身同税务机关和客户的沟通水平，通过切实有效地发挥中介作用，构建起税企共识，这对于降低注册税务师执业风险而言也是一个事半功倍的好方法。
刘长汀认为，很有必要注意税务师事务所内部风险因素的识别与控制。事务所应结合自身的具体情况对管理活动流程进行梳理，如可以通过绘制管理业务流程图，分析事务所自身管理的薄弱环节、关键点，针对薄弱环节、关键点制定并持续改进制度和程序。
通过业务流程分析，重点针对识别的风险因素，建立和完善业务质量控制制度，并明确要求事务所主任税务师或类似职位的人员对质量控制制度承担最终责任。例如，事务所应制定客户承接方面的制度和程序：在决定接受或保持客户关系和具体开展业务之前，应谨慎进行风险评估，包括考虑事务所及其人员自身能否胜任该项业务，是否具备执行业务所需的素质、时间和资源，充分关注时间压力对执业质量可能造成的影响，采取相应的缓解措施，如通过增派精干的业务人员等措施，同时确保事务所能够遵守职业道德守则的相关要求。更为重要的是，事务所应当根据具体情况制定制度和程序，考虑客户的诚信情况，包括客户主要股东或合伙人、关键管理人员等的身份和商业信誉，客户变更事务所的原因，是否存在违法违规行为的迹象，等等。通过将不诚实守信的客户挡在门外，从源头上保证事务所的执业质量。